下列属于注册会计师实施分析程序的目的有（)。

A、用于被审单位的内部控制了解中

B、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

C、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

D、在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

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第1题

注册会计师审计甲公司2017年度财务报表，在此过程中，实施了分析程序，发现2017年度毛利率比2016年度毛利率高出10%，因此将收入项目作为重点审计项目，并执行了相应的细节测试，但最终并未发现重大错报，此时正确的做法是（)。
A、注册会计师可以调低评估的重大错报风险
B、注册会计师直接实施控制测试
C、注册会计师决定在审计完成阶段对财务报表整体实施分析程序
D、注册会计师决定追加审计程序

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第2题

下列有关进一步审计程序的说法中恰当的有（)。

A、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

B、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

C、只有首先确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的

D、无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

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第3题

A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对财务报表的重大错报风险设计和实施实质性程序，相关情况如下：
(1)由于甲公司管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，A注册会计师实施了实质性分析程序以获取营业收入项目充分、适当的审计证据。
(2)A注册会计师认为实施控制测试最好是在期中，而实施实质性程序均应该在期末。
(3)A注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。
要求：逐项指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施的实质性程序是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

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第4题

下列关于风险评估运用分析程序的说法中错误的是（)。

A、风险评估贯穿于审计过程的始终

B、注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系，因此只能使用财务信息

C、注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项，以及对审计产生影响的金额、比率或趋势

D、通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义

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第5题

A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对财务报表的重大错报风险设计和实施审计程序，相关情况摘录如下：
(1)针对识别出的与财务报表整体广泛相关的特别风险，A注册会计师拟通过扩大控制测试和实质性程序的范围予以应对。
(2)实施应收账款函证程序时，A注册会计师为提高函证程序的不可预见性，拟以资产负债表日为函证截止日实施函证。
(3)A注册会计师针对截止7月31日的应付账款相关内部控制实施了控制测试，获取了该控制有效运行的审计证据，拟不再关注。
(4)针对识别出的销售收入的舞弊风险，A注册会计师拟仅实施实质性分析程序予以恰当应对。
(5)针对识别出的有关应付账款低估的重大错报风险，A注册会计师拟选择包含在财务报表金额中的项目，以获取充分、适当的审计证据。
要求：针对事项(1)至(5)，简要说明A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第6题

下列有关对筹资活动实施的审计程序的表述中，正确的是（)。

A、如果被审计单位是国际资本市场上的大型公众公司，由于有良好的内部控制，注册会计师应将与筹资交易和余额有关的重大错报风险评估为低水平

B、注册会计师对有限数量的筹资交易实施了实质性程序，同时也需要对控制活动进行记录以识别可能产生的重大错报风险，以确保实施的实质性审计程序能够恰当应对所识别的重大错报风险

C、考虑到严格的监管环境和董事会针对筹资活动设计的严格控制，注册会计师应当将重大错报风险评估为低水平

D、股东权益增减变动的业务较少而金额较大，在审计中注册会计师一般无需对其内部控制进行了解而直接执行实质性程序

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第7题

在针对会计估计实施风险评估程序的基础上，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据，以判断特定环境下的会计估计是否合理，并在必要时是否得以充分披露。在下列程序中，可供注册会计师选择的进一步审计程序包括（)。

A、了解作出会计估计的人员的经验和能力

B、复核和测试管理层作出会计估计的过程