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[单选]

关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（)。

A、销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税

B、销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

C、销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

D、销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

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第1题

下列关于包装物押金的说法，正确的有（)。

A、酒类产品包装物押金(啤酒、黄酒除外)不管是否逾期，收取时征收增值税和消费税

B、啤酒、黄酒包装物押金逾期，征收增值税，不征收消费税

C、啤酒、黄酒包装物押金逾期，征收增值税和消费税

D、一般应税消费品的包装物押金，没有逾期，不征收增值税和消费税

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第2题

企业发生的下列行为中，需要缴纳增值税的是（)。

A、获得保险赔偿

B、取得存款利息

C、收取包装物租金

D、取得中央财政补贴

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第3题

下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是()。

A、预收购货单位的货款

B、收到出租包装物的押金

C、应付经营租入固定资产的租金

D、企业采用售后回购方式融入的资金

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第4题

出口货物退(免)税的税种包括()。

A、资源税

B、城市维护建设税

C、增值税

D、消费税

E、企业所得税

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第5题

下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（)。
A.增值税实行即征即退办法的，随增值税附征的城市维护建设税予以退还
B.城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地适用税率确定
C.城市维护建设税的计税依据是纳税人应缴纳的增值税和消费税
D.海关对进口产品代征消费税和增值税的，征收城市维护建设税

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第6题

下列()不包括在价外费用内，不并入销售额。

A、售货物时收取的运输装卸费

B、购买方收取的增值税税额

C、托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

D、售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险

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第7题

下列关于出口货物劳务增值税和消费税退（免)税的说法，错误的有（)。

A、出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目中的中标机电产品，适用增值税退(免)税政策

B、非列名生产企业出口的非视同自产货物，适用增值税征税政策

C、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具适用增值税免税政策

D、出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物，适用增值税退(免)税政策

E、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物，适用增值税只免不退的政策

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第8题

甲白酒生产厂，2017年8月发生如下业务：（1)销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额60万元，同时向购买
甲白酒生产厂，2017年8月发生如下业务：
(1)销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额60万元，同时向购买方收购品牌使用费4.85万元，包装物押金收入1万元。
(2)生产粮食白酒80吨，8月10日销售给A商贸公司30吨，取得不含税销售额180万元，8月20日销售给B商贸公司20吨，取得不含税销售额130万元，余下30吨抵偿所欠乙企业债务。
(3)委托丙厂加工10吨粮食白酒，甲厂提供粮食等原材料成本共计22万元，当月丙厂将加工好的白酒交付给甲厂，开具的增值税专用发票注明收取加工费5万元。
(4)向白酒销售公司(关联公司)销售白酒6吨，不含税价每吨28万元，白酒销售公司继续销售的价格每吨42万元。(其他相关资料，白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。税务机关核定的消费税最低计税价格每吨32万元。)要求根据上述资料按照下列序号回答问题：
(1)计算业务(1)应缴纳的消费税。
(2)计算业务(2)中甲酒厂以白酒抵偿债务应缴纳的消费税。
(3)计算业务(3)丙厂应代收代缴的消费税。
(4)业务(4)消费税计税依据如何确定？
(5)计算业务(4)应纳消费税。
答案：(1)应缴纳的消费税=〔600000×20%+48500÷1.17×20%+10000÷1.17×20%+20×2000×0.5〕÷10000=15(万元)。
(2)以白酒抵债按照最高售价作为计税依据应缴纳的消费税=〔1300000÷20×30×20%+30×2000×0.5〕÷100000=42(万元)
(3)组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)=(220000+50000+10×2000×0.5)÷(1-20%)=350000(元)
丙厂应代收代缴的消费税=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率=〔350000×20%+10×2000×0.5〕÷10000=8(万元)
(4)甲企业与白酒销售公司为关联企业，白酒生产企业售价低于关联方对外售价70%，由税务机关核定消费税最低计税价格。白酒生产企业售价28万元,低于42万元/吨×70%=29.4万元，白酒生产企业消费税计税依据由税务机关核定消费税最低计税价格(每吨32万元)。
(5)业务(4)甲企业应缴消费税=6×32×20%+6×2000×0.5÷10000=38.4+0.6=39(万元)
5、甲白酒生产厂，2017年8月发生如下业务：
(1)销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额60万元，同时向购买方收购品牌使用费4.85万元，包装物押金收入1万元。
(2)生产粮食白酒80吨，8月10日销售给A商贸公司30吨，取得不含税销售额180万元，8月20日销售给B商贸公司20吨，取得不含税销售额130万元，余下30吨抵偿所欠乙企业债务。
(3)委托丙厂加工10吨粮食白酒，甲厂提供粮食等原材料成本共计22万元，当月丙厂将加工好的白酒交付给甲厂，开具的增值税专用发票注明收取加工费5万元。
(4)向白酒销售公司(关联公司)销售白酒6吨，不含税价每吨28万元，白酒销售公司继续销售的价格每吨42万元。(其他相关资料，白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。税务机关核定的消费税最低计税价格每吨32万元。)要求根据上述资料按照下列序号回答问题：
(1)计算业务(1)应缴纳的消费税。
(2)计算业务(2)中甲酒厂以白酒抵偿债务应缴纳的消费税。
(3)计算业务(3)丙厂应代收代缴的消费税。
(4)业务(4)消费税计税依据如何确定？
(5)计算业务(4)应纳消费税。

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第9题

下列款项中，由销售方向购买方收取的可以并入销售额计税，属于价外费用（收入)的有（)。

A、延期付款利息

B、优质费

C、违约金

D、受托加工应征消费税的货物，由受托方代收代缴的消费税

E、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

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第10题

下列关于批发环节消费税的规定中，正确的有（)。

A、从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率从价缴纳消费税