ABC会计师事务所承接了甲上市公司2011年度财务报表审计业务,在了解被审计单位生产与存货循环的内部控制时,注册会计师注意到以下事项,其中存在缺陷的有()。
A、储存产成品和发出产成品都是由仓库部门来完成
B、甲公司的产品为单步骤生产,生产工人在完成生产任务后,产品直接入库
C、出库单一式四联,分别交仓库部门、发运部门、顾客和开发票的部门
D、生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权,签发预先顺序编号的生产通知单
A、储存产成品和发出产成品都是由仓库部门来完成
B、甲公司的产品为单步骤生产,生产工人在完成生产任务后,产品直接入库
C、出库单一式四联,分别交仓库部门、发运部门、顾客和开发票的部门
D、生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权,签发预先顺序编号的生产通知单
A、涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
B、值得关注的内部控制缺陷
C、ABC 会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
D、ABC 会计师事务所在 2013 年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
A、集团中某一重要组成部分被出售
B、对集团具有重要影响的某一组成部分改变经营业务范围
C、集团的重要组成部分在构成上发生变化
D、组成部分层面控制的变化
A、组成部分注册会计师是否了解并将遵守与组成部分审计相关的职业道德要求
B、组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力
C、组成部分注册会计师的工作能否为集团项目组提供充分、适当的审计证据
D、组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中
A、在制定集团总体审计策略时,集团项目组确定集团财务报表整体的重要性
B、对不同组成部分确定的重要性的汇总数,等于集团财务报表整体重要性
C、在审计组成部分财务信息时,集团项目组需要确定组成部分层面实际执行的重要性
D、集团项目组只需汇总超过集团财务报表整体的重要性的错报
A、了解甲公司及其主要股东
B、了解甲公司关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员
C、要求甲公司对完善公司治理结构或内部控制作出承诺
D、出具恰当的非标准审计报告
A、针对重要组成部分,集团项目组使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
B、针对重要组成部分,集团项目组仅实施组成部分和集团层面的分析程序
C、对于非重要的组成部分,集团项目组在必要时可以使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
D、对于非重要的组成部分,集团项目组无需使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
A、X事务所
B、Y事务所
C、Z事务所
D、U事务所
A、要求ABC公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致
B、修改招股说明书
C、修改审计报告
D、确认ABC公司已审报告或招股说明书是否需要修改
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表,审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下:
(1)甲公司各部门使用的请购单分别部门设置请购单的连续编号,每张请购单必须经过采购经理的签字批准,A注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制测试结果满意。
(2)基于对甲公司及其环境的了解,A注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期,拟重点关注以及应对相关负债及资产减值损等的低估风险。
(3)为查找未入账的负债,A注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票明细,评价费用是否被记录于正确的会计期间,并相应确定是否存在期末未入账负债,结果满意。
(4)基于甲公司存在应付关联方的款项,A注册会计师了解了交易的商业理由,检查了发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件以及甲公司和关联的的对账记录,结果满意。
(5)甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款,因2016年未发生变动,A注册会计师未实施进一步审计程序。
要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
A、Y事务所向X事务所沟通的目的是为了确定是否接受委托审计甲公司2019年财务报表
B、Y事务所向X事务所沟通的目的是为了取得X事务所的全部审计工作底稿,以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据
C、如果Y事务所不向X事务所进行必要沟通,则应视为Y事务所没有实施必要的审计程序
D、如果获知甲公司与X事务所在会计、审计问题上存在重大意见分歧时,Y事务所师应慎重考虑是否接受委托