题目内容（请给出正确答案）

[单选]

在内部控制审计中，针对自动化控制测试，以下说法中，错误的是（）。

A、如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师应当对该自动化控制实施前推测试

B、如果认为一个或一个以上重要的信息技术一般控制无效，注册会计师需要评估其对总体信息技术环境以及对任何依赖这些信息技术一般控制的自动化控制的持续有效性的影响

C、如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序

D、如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，则注册会计师在执行内部控制审计时，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据

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第1题

在内部控制审计中，注册会计师识别风险、选择拟测试控制时应采用自上而下的方法，始于财务报表层次，将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。（)

是

否

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第2题

在内部控制审计中，下列有关计划审计工作的说法中错误的是（）

A、注册会计师应当了解被审计单位本期内部控制发生的变化以及变化的程序，从而相应地调整审计计划

B、注册会计师应当对所有存在控制缺陷的领域进行测试

C、对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应当在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

D、内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强

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第3题

A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对财务报表的重大错报风险设计和实施审计程序，相关情况摘录如下：
(1)针对识别出的与财务报表整体广泛相关的特别风险，A注册会计师拟通过扩大控制测试和实质性程序的范围予以应对。
(2)实施应收账款函证程序时，A注册会计师为提高函证程序的不可预见性，拟以资产负债表日为函证截止日实施函证。
(3)A注册会计师针对截止7月31日的应付账款相关内部控制实施了控制测试，获取了该控制有效运行的审计证据，拟不再关注。
(4)针对识别出的销售收入的舞弊风险，A注册会计师拟仅实施实质性分析程序予以恰当应对。
(5)针对识别出的有关应付账款低估的重大错报风险，A注册会计师拟选择包含在财务报表金额中的项目，以获取充分、适当的审计证据。
要求：针对事项(1)至(5)，简要说明A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第4题

A、评估一项无效控制的运行没有什么意义，因此需要首先考虑控制的设计。设计不当的控制可能表明存在值得关注的内部控制缺陷
B、由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动化控制是否得到执行，也可以实现对控制运行有效性测试的目标，这取决于注册会计师对控制的评估和测试
C、在了解内部控制时需要实施函证程序
D、除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

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第5题

A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对财务报表的重大错报风险设计和实施实质性程序，相关情况如下：
(1)由于甲公司管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，A注册会计师实施了实质性分析程序以获取营业收入项目充分、适当的审计证据。
(2)A注册会计师认为实施控制测试最好是在期中，而实施实质性程序均应该在期末。
(3)A注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。
要求：逐项指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施的实质性程序是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

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第6题

在内部控制审计中，如果注册会计师在出具审计报告时审计范围受到限制，则注册会计师下列做法中恰当的是（）

A、出具否定意见审计报告

B、出具保留意见审计报告

C、在审计报告中增加强调事项段

D、解除业务约定

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第7题

下列有关注册会计师选取拟测试的控制的说法中，错误的有（）

A、注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对每一项内部控制的有效性发表意见

B、对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险

C、在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何

D、选取关键控制需要注册会计师做出职业判断，注册会计师需要测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

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第8题

A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1)对于询问
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
(1)对于询问甲公司特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。
(2)A注册会计师拟利用2016年度审计中获取的有关舞弊导致重大错报风险的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。
(3)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对应收账款采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。
(4)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份应收账款询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。
(5)审计报告日期为2018年4月18日。A注册会计师于2018年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2018年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第9题

针对“被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符”这一情况，最有效的审计程序是（)。
A、重新测试与银行存款记录相关的内部控制
B、检查该银行账户的银行存款余额调节表
C、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
D、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

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第10题

注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下列表述正确的是()。

A、如果预期控制风险的水平为最高，可不执行控制测试

B、如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试

C、如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试

D、无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试

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第11题

下列各项中，不属于审计委员会职责的是()。

A、批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述

B、核查对外报告规定的遵守情况